Anläggningstillgång eller direkt kostnad?

Kort svar

ÖppenBok använder i dag en förenklad, daterad beloppsregel när vissa kontoförslag och automatiska verifikatrader byggs. Regeln kan välja ett kostnadskonto eller ett anläggningstillgångskonto, men den kan inte avgöra alla fakta som behövs för företagets bedömning. Där ett förslag visas behöver du kontrollera det. En redan skapad automatisk bokning behöver granskas och vid behov rättas genom den manuella verifikatvägen.

När du bokför vissa inhemska inventarieköp i verifikatformuläret med exakt ett kvitto eller en faktura som underlag kan ÖppenBok visa ett förslag. Stödet är i dag begränsat till företag som tillämpar K2 och har full avdragsrätt för moms. Den här valmöjligheten finns inte när du bokför en bankhändelse:

• När den kända delsumman understiger ett halvt prisbasbelopp föreslås direkt kostnad. Med ett klick kan du välja tillgång i stället. Valet följer med när du bokför verifikatet.
• Vid eller över gränsen väljer du mellan tillgång och direkt kostnadsföring. Direkt kostnadsföring enligt treårsregeln är tillåten om den ekonomiska livslängden vid anskaffningen kan antas vara högst tre år — exakt tre år räknas med. Bedömningen är din; spara underlaget som stöder den.
• Före valet visar förslaget den kända delsumman exklusive moms och att andra sammanhörande inköp inte är bedömda.
• Avskrivningen bokför du själv i bokslutet. ÖppenBok bokför den inte automatiskt.

Förslaget visas inte alltid, till exempel om raderna har andra konton än inventariet, momsen och betalningen, om köpet är från utlandet eller om inget eller flera underlag är kopplade. När ÖppenBok har identifierat ett inventarieköp som behöver din bedömning visas i stället vägledning med kontoalternativen. Du väljer själv konto i raderna.

Ett inventarium kan normalt dras av direkt om:

• anskaffningsvärdet understiger ett halvt prisbasbelopp; eller
• den ekonomiska livslängden vid anskaffningen kan antas vara högst tre år (exakt tre år räknas med).

Att omedelbart avdrag är tillåtet betyder inte att du måste kostnadsföra inköpet direkt. Företaget kan i stället vilja ta upp det som anläggningstillgång och skriva av det över nyttjandeperioden.

Vad jämförs med ett halvt prisbasbelopp?

Jämförelsen görs för det inventarium eller den grupp som ska bedömas — inte automatiskt för hela fakturan och inte för en delbetalning.

• Inventarier som har ett naturligt samband eller ingår som ett led i en större inventarieanskaffning ska bedömas tillsammans vid prövningen av mindre värde.
• Avdragsgill ingående moms räknas normalt inte in i anskaffningsvärdet.
• I K2-jämförelsen räknas moms som inte får dras av in i anskaffningsvärdet. Samma momsbelopp läggs också till beloppsgränsen. Momsen gör alltså inte att inköpets momsfria värde får vara högre än ett halvt prisbasbelopp.
• Direkta anskaffningsutgifter, till exempel frakt eller installation, räknas in i anskaffningsvärdet.
• Gränsen är strikt: anskaffningsvärdet ska understiga ett halvt prisbasbelopp. Vilket års prisbasbelopp som gäller styrs av det kalenderår då företagets beskattningsår går ut, inte av inköpsdagen ensam.

Exempel: För ett beskattningsår som går ut 2026 är ett halvt prisbasbelopp 29 600 kr. Ett inköp på 29 000 kr plus 7 250 kr i helt ej avdragsgill moms har anskaffningsvärdet 36 250 kr. K2-gränsen blir samtidigt 29 600 + 7 250 = 36 850 kr. Eftersom 36 250 kr understiger 36 850 kr får inventariet kostnadsföras direkt enligt beloppsregeln, om övriga villkor är uppfyllda. Samma utfall syns enklare genom att jämföra det momsfria värdet 29 000 kr med 29 600 kr.

Du behöver därför kontrollera vilket daterat prisbasbelopp och vilket anskaffningsvärde bedömningen bör bygga på. Där ÖppenBok visar ett förslag står gränsen och den kända delsumman i förslaget. Beloppen i exemplet ovan gäller ett beskattningsår som går ut 2026; använd rätt års belopp för ditt företag.

Vad behöver du bedöma?

Fakturan kan sällan svara på allt. Du behöver bedöma:

1. Är inköpet fristående, eller hör det ihop med andra delar i samma större anskaffning?
2. Är den ekonomiska livslängden högst tre år?
3. Finns kostnader eller icke avdragsgill moms som ska ingå i anskaffningsvärdet?

ÖppenBok gör inte dessa bedömningar åt dig. Förslaget säger uttryckligen att andra sammanhörande inköp inte är bedömda, och livslängden är din bedömning. Du kan alltid välja konto själv i raderna.

Målbilden för ÖppenBoks beslutsstöd

Valet i verifikatformuläret (se Kort svar) är en första del av målbilden enligt RFC-057. Det befintliga stödet gäller de avgränsade köp som beskrivs ovan. Den fullständiga målbilden är ännu inte genomförd, bland annat bokför ÖppenBok inte avskrivningar automatiskt.

Beslutsstödet ska hålla isär:

• de fakta och antaganden som rekommendationen bygger på;
• det alternativ systemet rekommenderar;
• andra systemstödda alternativ; och
• ditt slutliga val.

Ett vanligt förslag kan vara direkt kostnadsföring på ett förbrukningsinventariekonto eller aktivering på ett anläggningstillgångskonto. Kontona 5410 respektive 1220 är vanliga exempel, men rätt konto beror på inköpets art och företagets kontoplan.

I den del som finns i verifikatformuläret väljer du själv mellan de visade alternativen. För återstående delar är målbilden att ett tillåtet slutligt val ska respekteras och bokningen kunna förstås även senare. Systemets stöd betyder inte att din materiella bedömning är intygad.

Om inköpet bokförs som anläggningstillgång

En anläggningstillgång kostnadsförs normalt genom avskrivningar över sin bedömda nyttjandeperiod. Konto 7832 mot 1229 är vanliga BAS-exempel för avskrivning på inventarier. Nyttjandeperiod och eventuell avskrivningsplan är egna bedömningar; treårsregeln betyder inte automatiskt att allt ska skrivas av på tre år.

Vanliga frågor

Jag köpte en dator som ligger under ett halvt prisbasbelopp. Måste den kostnadsföras direkt? Nej. Regeln kan medge omedelbart avdrag, men du kan fortfarande bedöma att den ska tas upp som anläggningstillgång.

Jag köpte dator, skärm och tillbehör på olika fakturor. Bedöms varje faktura för sig? Inte nödvändigtvis. Har delarna ett naturligt samband eller ingår de som ett led i en större inventarieanskaffning ska deras sammanlagda anskaffningsvärde användas vid prövningen av mindre värde.

Kan ÖppenBok avgöra att livslängden är högst tre år? Nej. När valet visas vid eller över ett halvt prisbasbelopp är det du som bedömer om den ekonomiska livslängden vid anskaffningen kan antas vara högst tre år. Exakt tre år räknas med. Spara underlaget som stöder bedömningen. ÖppenBok bedömer inte livslängden utifrån fakturan.

Vad händer om ÖppenBok saknar tillräckligt underlag? Då behöver du själv bedöma inköpet och välja konto i raderna. När ÖppenBok har identifierat ett inventarieköp som behöver din bedömning visas vägledning med kontoalternativen i stället för förslaget. Kontrollera uppgifterna och spara underlaget för din bedömning.

---

Detta är generell system- och bokföringsinformation, inte individuell skatterådgivning. Stäm av osäkra eller väsentliga bedömningar med Skatteverket eller en redovisningskonsult.

Källor: BFNAR 2016:10 (K2) punkterna 9.9, 10.5 och 10.6; BFNAR 2023:2; inkomstskattelagen (1999:1229) 18 kap. 4 §; Skatteverkets vägledning ”Avdrag för värdeminskning”; årsredovisningslagen (1995:1554) 4 kap.; BAS-kontoplanen. Senast granskad 2026-10-20.