Kapitalförsäkring (KF): insättning, uttag och avkastningsskatt

En KF beskattas schablonmässigt — inte som kapitalvinst

En kapitalförsäkring ligger utanför den vanliga beskattningen av faktisk avkastning. I stället tas en avkastningsskatt ut på ett schablonvärde. Det får två viktiga följder för bokföringen:

1. En värdeförändring eller ett uttag är aldrig en skattepliktig kapitalvinst för bolaget (utfall/återköp är skattefritt, inkomstskattelagen 8 kap. 14 §; premier är inte avdragsgilla).
2. Försäkringsbolaget äger värdepappren inuti försäkringen. Köp och försäljningar inuti KF:en är därför inte ditt bolags transaktioner och bokförs inte. Bara dina insättningar och uttag bokförs.

Insättning och uttag (konto 1385)

• Insättning (premie): Debet 1385 (Kapitalförsäkring) / Kredit 1930 (företagskonto). Det är ingen kostnad — du byter pengar mot en finansiell tillgång.
• Uttag/återköp: hur uttaget bokförs beror på ditt regelverk. Under K2 (vanligast) gäller "oredovisad värdeökning först" enligt K2 punkt 8.4C, som tillämpas för räkenskapsår som inleds efter 2025-12-31 (punkten infördes genom BFNAR 2025:2; tidigare K2-lydelse hade ingen uttrycklig punkt för fördelningen): uttaget bokförs som en finansiell intäkt (konto 8222, Resultat vid försäljning av långfristiga fordringar hos andra företag, i 8220-gruppen) upp till den värdeökning försäkringen samlat på sig, och först därutöver minskar du tillgången (Kredit 1385). Det kräver försäkringens aktuella marknadsvärde (engagemangsbesked), så ÖppenBok räknar inte fram fördelningen automatiskt utan hänvisar till bokslutet. Under K3 verkligt värde är uttaget i stället en ren överföring (Debet 1930 / Kredit 1385). Utfallet är skattefritt oavsett (schablonbeskattning) — intäkten justeras bort i INK2.

(Rätt konto är 1385 — inte 1386, som inte finns i BAS.)

Flera kapitalförsäkringar och policyregistret

Har bolaget flera KF:er kan varje försäkring registreras separat. ÖppenBok spårar då premieinsättningen till rätt policy, men bokför dem fortfarande på det gemensamma kontot 1385. Det är avsiktligt: policyregistret ger spårbarhet utan att skapa fria underkonton.

Du kan börja med ett utkast om du exempelvis saknar policynummer. Ett utkast går att redigera och komplettera, men kan inte användas när du bokför en premie med den guidade KF-händelsen. För att aktivera en policy behöver du ange försäkringsgivare, policyreferens och om försäkringen är svensk eller utländsk.

En aktiv policy kan redigeras eller avslutas. En policy som har bokförda premier eller ett fördelat ingångsvärde bevaras alltid i registret och kan inte raderas; på så vis går det att följa kopplingen mellan bokföringen och policyn. En helt tom post kan tas bort. ÖppenBok sparar också ett revisionsspår för ändringar i policyuppgifter, status och ingångsvärden.

Jag har en samlad ingående balans på 1385 från mitt gamla system

Under Inställningar → Bokföring → Ingående balanser kan du fördela den importerade IB:n på 1385 mellan dina registrerade kapitalförsäkringar. Ange det anskaffningsvärde som hör till varje policy. Du får lämna en del ofördelad om du saknar underlag — det är bättre än att gissa, och du kan komplettera senare.

Fördelningen är bara ett registerunderlag: den skapar inget verifikat och ändrar inte saldot på 1385. Den är inte heller ett marknadsvärde. Är 1385 kreditfört behöver du först stämma av saldot manuellt. När du har fördelat värdet kan du inte av misstag sänka 1385 under den sparade summan.

Policyregistret omfattar ännu inte en full reskontra för marknadsvärden och uttag. ÖppenBok guidar i dag premieinsättningar. Uttag kräver aktuellt marknadsvärde och tidigare premier per policy, och hanteras därför i bokslutet tills den policyvisa sidliggaren är klar.

Avkastningsskatt — bara vid utländsk försäkringsgivare

Vem som betalar avkastningsskatten beror på om försäkringen är meddelad från ett fast driftställe i Sverige:

• Svensk försäkringsgivare: försäkringsbolaget drar skatten internt. Ditt bolag bokför ingenting.
• Utländsk KF (rörelse utan fast driftställe i Sverige): ditt bolag är självt skattskyldigt (lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel 2 § 1 st p.7). Skatten bokförs som en ej avdragsgill kostnad (konto 8255 eller 7554, mot skuldkonto 2515) och återförs i INK2 (inkomstskattelagen 9 kap. 4 §).

Beskattningsåret för den här avkastningsskatten är kalenderåret, även för ett bolag med brutet räkenskapsår (lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel 2 § 1 st p.7 och 12 § 2 st). Underlaget räknas alltså per kalenderår. Vilken inkomstdeklaration skatten sedan redovisas i är en separat fråga (13 §). Beloppet räknas schablonmässigt med en faktor som ändras varje år. ÖppenBok räknar därför inte fram det automatiskt utan hänvisar beräkningen till bokslutet.

Värdeförändring (konto 8272 / 8291)

Hur en värdeförändring redovisas är ett redovisningsval som beror på ditt regelverk:

• K2: ingen löpande omvärdering, och uppskrivning är förbjuden — bara nedskrivning vid en bestående värdenedgång (konto 8272). Vanligast för ett passivt holdingbolag. En tillfällig börsdipp räknas normalt inte som bestående, så systemet skriver inte ned automatiskt.
• K3 verkligt värde: löpande omvärdering till marknadsvärde (konto 8291), både upp och ned.

Eftersom det kräver en värdering och ett regelverksval hanteras detta i bokslutet, inte automatiskt. Det påverkar inte skatten (KF schablonbeskattas).

Vad ÖppenBok fastslår, varnar för och hänvisar

• Fastslår den svartvita mekaniken: KF = schablon, in-/uttag mot 1385, intern handel bokförs ej.
• Varnar och frågar där dina fakta avgör: svensk eller utländsk försäkringsgivare?
• Hänvisar den exakta avkastningsskatte-beräkningen och värderingen till bokslutet (eller Boksluts-knappen).

Vanliga frågor

Mina fonder i KF:en gick upp — ska jag bokföra vinsten? Nej. Värdeförändringar inuti en KF är inte bolagets kapitalvinst. Bara insättningar och uttag bokförs (mot 1385), plus eventuell avkastningsskatt vid utländsk KF.

Måste jag bokföra avkastningsskatt? Bara om försäkringen är utländsk. Är givaren svensk sköter försäkringsbolaget skatten internt.

Jag saknar policynumret — kan jag lägga upp försäkringen ändå? Ja, spara den som utkast och komplettera uppgifterna senare. Du behöver aktivera policyn innan du kan använda den i guidad premiebokföring.

---

Detta utgör inte skatterådgivning — stäm av med Skatteverket eller din redovisningskonsult. Källor: lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel 2 §, 3 a–3 d §, 9 §; inkomstskattelagen (1999:1229) 8 kap. 14 §, 9 kap. 4 §, 44 kap. 40 §; BAS-kontoplanen (1385, 1389, 8220, 8255, 7554, 2515, 8272, 8291). Senast granskad 2026-07-15.