Kapitalvinst och kapitalförlust när bolaget säljer värdepapper

Vinst eller förlust kräver två tal

För att räkna fram en vinst eller förlust behövs både försäljningslikviden och anskaffningsvärdet (vad du en gång betalade). Står bara likviden på en avräkningsnota går resultatet inte att bestämma. Därför fastslår inte ÖppenBok ett vinst-/förlustbelopp automatiskt — systemet känner igen att det är en värdepappersförsäljning (aldrig en momspliktig försäljning!), föreslår rätt resultatkonto och hänvisar dig att ange anskaffningsvärdet eller låta bokslutet räkna fram resultatet.

Onoterade andelar — näringsbetingade (konto 8020 / 8120 / 8221)

Onoterade andelar (dotterbolag, intressebolag, startup-poster) är näringsbetingade oavsett ägarandel — om två förutsättningar är uppfyllda:

• Ägaren hör till den krets som kan äga näringsbetingade andelar, till exempel ett svenskt aktiebolag som inte är ett investmentföretag (inkomstskattelagen 24 kap. 32 § första stycket 1).
• Andelen är en kapitaltillgång hos bolaget, inte en lagertillgång (24 kap. 33 §).

Då gäller:

• Vinst: skattefri (inkomstskattelagen 25 a kap. 5 § första stycket).
• Förlust: inte avdragsgill — i de fall där en motsvarande vinst hade varit skattefri (spegelregeln i 25 a kap. 5 § andra stycket).
• Bokföring: kontot följer ägarkategorin i balansräkningen, inte näringsbetingningen: 8020 för andelar i koncernföretag (t.ex. dotterföretag), 8120/8121 för intresseföretag och gemensamt styrda företag, och 8221 för andra företag. Skatteeffekten är en justering i INK2 — inte ett annat konto.

Noterade värdepapper, liten post — kapitalplacering (konto 8221 / 8350)

En liten börspost (under 10 % av rösterna) är som regel en kapitalplacering. Men under 10 % utesluter inte att innehavet är näringsbetingat: om det betingas av rörelse som bolaget eller ett närstående företag bedriver är andelen ändå näringsbetingad (24 kap. 33 § första stycket 3). Det avgörs av dina fakta.

För en kapitalplaceringsandel — och för en marknadsnoterad näringsbetingad andel som avyttras innan ettårsvillkoret nedan är uppfyllt — gäller:

• Vinst: skattepliktig.
• Förlust: hamnar i aktiefållan (inkomstskattelagen 48 kap. 26 §) — den får bara kvittas mot vinster på andra delägarrätter (aktier o.dyl.) och rullas vidare till kommande år om den inte kan utnyttjas.
• Bokföring: kontot följer hur innehavet redovisas, inte skattebegreppet kapitalplacering. En börspost som är avsedd att innehas stadigvarande är en finansiell anläggningstillgång (1350, årsredovisningslagen 4 kap. 1 §), och resultatet vid försäljning bokas på 8221. Bara ett innehav som är omsättningstillgång (1810) bokas på 8350 (Resultat vid försäljning av kortfristiga placeringar).

Två olika frågor. Är andelen näringsbetingad? En marknadsnoterad andel är det om röstetalet är minst 10 % eller innehavet betingas av rörelse (24 kap. 33 § första stycket 2–3). Är vinsten skattefri? För en marknadsnoterad näringsbetingad andel krävs dessutom att andelen har varit näringsbetingad under en sammanhängande tid av ett år närmast före avyttringen (25 a kap. 6 §). Är det inte uppfyllt är vinsten skattepliktig — och då gäller inte avdragsförbudet för en förlust i 25 a kap. 5 §.

Varför skiljer ÖppenBok på konto och skatt?

Kontot bestäms av redovisningen (BAS). Om vinsten är skattefri eller skattepliktig — och om en förlust är avdragsgill eller hamnar i aktiefållan — är en skatteposition som hanteras i INK2 och deklarationsblanketterna i bokslutet. Att blanda ihop dem vore en felkälla. Aktiefållan rullas dessutom mellan år, vilket bokslutsmodulen håller reda på.

Vanliga frågor

Jag sålde min startup-andel med vinst — är den skattefri? Ägs andelen av ett svenskt aktiebolag som inte är ett investmentföretag, och är den en kapitaltillgång hos bolaget, är en onoterad andel näringsbetingad (24 kap. 32–33 §), och vinsten är då normalt skattefri. ÖppenBok förbereder det som en INK2-justering att stämma av i bokslutet — men bokför vinsten som vanligt först (du behöver anskaffningsvärdet).

Min aktieförlust — får jag dra av den? På en näringsbetingad andel där en vinst hade varit skattefri: nej (25 a kap. 5 § andra stycket). På en liten börspost som är kapitalplacering: bara mot vinster på andra aktier, via aktiefållan. Stäm av i bokslutet.

---

Detta utgör inte skatterådgivning — stäm av med Skatteverket eller din redovisningskonsult. Källor: inkomstskattelagen (1999:1229) 24 kap. 32–33 §, 25 a kap. 5–6 §, 48 kap. 26 §; årsredovisningslagen (1995:1554) 4 kap. 1 §; BAS-kontoplanen (8020, 8120, 8121, 8221, 8350, 8220, 1350, 1810). Senast granskad 2026-06-15.